Work in Luxembourg, live in France: 34 दिनों का टैक्स नियम

नौकरी लक्ज़मबर्ग में (work in Luxembourg), लेकिन घर फ़्रांस में? ऐसे सीमा-पार कर्मचारी (cross-border worker, फ़्रेंच में frontalier) साल में 34 दिन तक लक्ज़मबर्ग से बाहर काम कर सकते हैं: फ़्रांस में घर से, किसी ट्रेनिंग में या बिज़नेस ट्रिप पर। तब पूरी सैलरी पर टैक्स लक्ज़मबर्ग में ही लगता है। 35वाँ दिन सब कुछ बदल देता है। तब फ़्रांस लक्ज़मबर्ग से बाहर काम के हर दिन की सैलरी पर टैक्स लगाता है, पहले दिन से, न कि सिर्फ़ 34 से ऊपर के दिनों पर। सामाजिक सुरक्षा (social security) का नियम अलग है, इसलिए दो गिनतियाँ रखें।

Luxembourg के cross-border workers: 34 दिनों का नियम संक्षेप में

फ़्रांस और लक्ज़मबर्ग की 20 मार्च 2018 की टैक्स संधि (दोहरे कराधान से बचाव की संधि) के अनुसार, सैलरी पर आम तौर पर वहीं टैक्स लगता है, जहाँ काम किया गया हो। मेट्ज़ (Metz) या थियोनविल (Thionville) में अपनी रसोई की मेज़ से किया गया काम सिद्धांत रूप में फ़्रांस के टैक्स के दायरे में आता है।

संधि के प्रोटोकॉल का बिंदु 3 इसमें छूट देता है। अगर फ़्रांस का निवासी किसी कैलेंडर वर्ष में 34 दिन से ज़्यादा फ़्रांस में या किसी तीसरे देश में मौजूद रहकर काम नहीं करता, तो पूरे साल का काम लक्ज़मबर्ग में किया हुआ माना जाता है। तब सैलरी पर टैक्स सिर्फ़ लक्ज़मबर्ग में लगता है।

पहले यह सीमा 29 दिन थी। 7 नवंबर 2022 को हस्ताक्षरित संशोधन ने 1 जनवरी 2023 से होने वाली आय के लिए इसे 34 दिन कर दिया। फ़्रांस ने इसे 17 फ़रवरी 2025 के क़ानून से मंज़ूरी दी और यह 4 मार्च 2025 को लागू हुआ। लेकिन इसका असर पीछे जाकर 2023 के टैक्स वर्ष से है। लक्ज़मबर्ग सरकार ने 23 जुलाई 2026 को पुष्टि की कि सीमा अब भी 34 दिन है।

यह नियम आपकी नागरिकता पर निर्भर नहीं करता। लक्ज़मबर्ग की किसी निजी कंपनी का कर्मचारी पुर्तगाली हो, रोमानियाई हो या फ़्रांसीसी, अगर वह फ़्रांस का टैक्स निवासी है, तो दिन एक ही तरह गिनता है। सरकारी कर्मचारियों पर संधि का अलग अनुच्छेद लागू होता है: उनमें 34 दिनों का नियम सिर्फ़ उन फ़्रांसीसी नागरिकों पर लागू होता है, जिनके पास लक्ज़मबर्ग की नागरिकता नहीं है।

34 दिनों में कौन-से दिन गिने जाते हैं

कसौटी एक ही है: काम के लिए लक्ज़मबर्ग से बाहर शारीरिक मौजूदगी। फ़्रांस के दिन और किसी भी तीसरे देश के दिन जोड़े जाते हैं। ये दिन गिने जाते हैं:

• फ़्रांस में घर से काम (work from home);
• फ़्रांस में या किसी दूसरे देश में ट्रेनिंग, चाहे वह दिन के कुछ घंटों की ही हो;
• बिज़नेस ट्रिप, क्लाइंट से मीटिंग या लक्ज़मबर्ग से बाहर काम के सिलसिले में कोई भी यात्रा;
• अलग-अलग जगहों में बँटा दिन: सुबह फ़्रांस में घर से काम और दोपहर बाद लक्ज़मबर्ग के दफ़्तर में। ऐसा दिन भी पूरा एक दिन गिना जाता है।

ये दिन नहीं गिने जाते: सालाना छुट्टी, वीकेंड और सार्वजनिक छुट्टियाँ, जिन दिनों आपको काम नहीं करना होता, बीमारी की छुट्टी, और ऐसी अप्रत्याशित परिस्थिति (force majeure), जो आपके और आपके नियोक्ता के बस में न हो। फ़्रांस में बिताया जो दिन कामकाजी दिन नहीं है, वह गिनती से बाहर है।

पार्ट-टाइम काम या साल के बीच में शुरू हुई नौकरी

ऐसे में 34 दिन अनुपात में घटते हैं, और दशमलव वाला हिस्सा छोड़ दिया जाता है। 75% पार्ट-टाइम पर सीमा 25 दिन है (34 × 75% = 25.5)। 1 जुलाई से शुरू हुए फ़ुल-टाइम अनुबंध में 17 दिन मिलते हैं। 1 अक्तूबर से 75% पार्ट-टाइम पर सीमा 6 दिन है। सीमा पूरे कैलेंडर वर्ष की है और उस साल के आपके सभी रोज़गार अनुबंधों पर मिलाकर लागू होती है।

35वें दिन सैलरी के टैक्स का क्या होता है

सीमा पार होते ही यह छूट पूरे साल के लिए ख़त्म हो जाती है। फ़्रांस को लक्ज़मबर्ग से बाहर काम के सभी दिनों की सैलरी पर, पहले दिन से, टैक्स लगाने का अधिकार मिल जाता है। लक्ज़मबर्ग के हिस्से में सिर्फ़ उसकी ज़मीन पर काम के दिन रहते हैं।

लक्ज़मबर्ग के टैक्स विभाग ने 24 जून 2026 को नया परिपत्र (circular) जारी किया। उसमें एक बारीकी जोड़ी गई है। सीमा पार होने के बाद भी फ़्रांस और लक्ज़मबर्ग में बँटा दिन 34 दिनों की जाँच में पूरा दिन गिना जाता है, लेकिन फ़्रांस में उसके सिर्फ़ आधे हिस्से पर टैक्स लगता है। फ़्रांस के आधिकारिक दिशानिर्देशों में यह बात अभी नहीं है।

उदाहरण: साल भर दिनों का हिसाब

एना (Ana) थियोनविल में रहती हैं और लक्ज़मबर्ग सिटी के एक बैंक में फ़ुल-टाइम काम करती हैं। उनके अनुबंध के हिसाब से साल में लगभग 220 कामकाजी दिन होते हैं। वे एक सीधी-सी तालिका रखती हैं:

30 सितंबर तक एना 30 दिन इस्तेमाल कर चुकी हैं। आख़िरी तिमाही के लिए उनके पास 4 दिन बचे हैं। अगर दिसंबर में वे इस तिमाही का पाँचवाँ पूरा दिन घर से काम करें, तो यह 35वाँ दिन होगा। तब फ़्रांस उनकी सैलरी के एक दिन पर नहीं, बल्कि 35 दिनों पर टैक्स लगाएगा। सुबह घर से काम करके दोपहर बाद दफ़्तर जाना भी 35वाँ दिन ही गिना जाता।

पुर्तगाल में गर्मियों की दो हफ़्ते की छुट्टी और बीमारी के दिन इस तालिका में नहीं आते। लेकिन क्लाइंट से मीटिंग के लिए ब्रसेल्स में बिताया दिन इसमें जुड़ जाता।

टैक्स रिटर्न में इसे कैसे दिखाएँ

फ़्रांस में लक्ज़मबर्ग की सैलरी हर साल घोषित करनी होती है, तब भी जब उस पर टैक्स सिर्फ़ लक्ज़मबर्ग में लगता है। सकल (gross) सैलरी पहले फ़ॉर्म 2047 (विदेश से मिली आय का फ़ॉर्म) में और फिर फ़ॉर्म 2042 (मुख्य आयकर रिटर्न) के बॉक्स 1AF और बॉक्स 8TK में भरी जाती है। फ़्रांस उस आय पर बनने वाले फ़्रांसीसी टैक्स के बराबर टैक्स क्रेडिट देता है। इसलिए व्यवहार में यह सैलरी सिर्फ़ आपकी बाक़ी फ़्रांसीसी आय पर लगने वाली टैक्स दर बढ़ाती है।

अगर आप 34 दिन से आगे निकल गए, तो फ़्रांस में टैक्स वाले दिनों की सैलरी बॉक्स 1AG में जाती है। उस पर फ़्रांस इस क्रेडिट के बिना, सामान्य तरीक़े से टैक्स लगाता है। 2024 और उसके बाद की आय पर पुराना अस्थायी (transitional) तरीक़ा लागू नहीं होता, सिर्फ़ संधि वाला तरीक़ा चलता है।

लक्ज़मबर्ग में, सीमा पार होने पर, नियोक्ता लक्ज़मबर्ग का टैक्स (Luxembourg tax on salary) सैलरी के सिर्फ़ उस हिस्से से काटता है, जो लक्ज़मबर्ग में काम के दिनों का है। सैलरी कामकाजी दिनों के अनुपात में बाँटी जाती है, छुट्टियों को गिने बिना।

अपने दिनों के सबूत रखें

सीमा के अंदर रहने का सबूत आपको ही देना होता है। टैक्स अधिकारी बताते हैं कि किस तरह के सबूत काम आते हैं: अनुबंध या नियोक्ता का प्रमाणपत्र, जिसमें काम की जगह लिखी हो, टाइमशीट, आपके नाम के यात्रा टिकट, होटल के बिल, मीटिंग और ट्रेनिंग की हाज़िरी सूची, और उस देश में कार्ड से किए गए भुगतान, जहाँ आपने काम किया। हर दिन उसी दिन लिख लें कि आपने कहाँ काम किया। ऐसा रिकॉर्ड जाँच में अप्रैल में याद करके बनाई गई सूची से ज़्यादा आसानी से टिकता है।

सामाजिक सुरक्षा की गिनती अलग है

34 दिन टैक्स का नियम है। सामाजिक सुरक्षा पर EU का विनियमन (Regulation) 883/2004 लागू होता है। सामान्य नियम यह है कि अगर आप अपने कामकाजी समय का कम से कम 25% फ़्रांस में काम करते हैं, तो आप फ़्रांस की सामाजिक सुरक्षा व्यवस्था में बीमित होते हैं।

1 जुलाई 2023 से फ़्रांस और लक्ज़मबर्ग दोनों सीमा-पार टेलीवर्क (telework) पर EU का फ़्रेमवर्क समझौता लागू करते हैं। अगर घर से टेलीवर्क आपके काम के समय का 25% या उससे ज़्यादा, लेकिन 50% से कम है, तो आप लक्ज़मबर्ग की सामाजिक सुरक्षा व्यवस्था में बने रह सकते हैं। इसके लिए नियोक्ता को SECUline (CCSS का ऑनलाइन पोर्टल) पर आवेदन करना होता है। तब CCSS (लक्ज़मबर्ग की सामाजिक सुरक्षा संस्था) तीन साल तक के लिए A1 फ़ॉर्म जारी करती है, यानी यह प्रमाणपत्र कि आप किस देश की व्यवस्था में बीमित हैं। 1 जुलाई 2024 से यह आवेदन ज़्यादा से ज़्यादा तीन महीने पीछे की तारीख़ से किया जा सकता है।

अंदाज़े के लिए: 220 कामकाजी दिनों के साल में 34 दिन लगभग 15.5% होते हैं। यानी आप सामाजिक सुरक्षा की सीमाओं से काफ़ी नीचे रहकर भी टैक्स की सीमा पार कर सकते हैं।

क्या सीमा बढ़ेगी?

अभी नहीं। 5 जनवरी 2026 को एक संसदीय प्रश्न के जवाब में लक्ज़मबर्ग सरकार ने कहा कि वह सीमा को काम के समय के 25% तक बढ़ाने को तैयार है, जबकि फ़्रांस ने सालाना मुआवज़े के साथ 40% का प्रस्ताव रखा था। कोई नया संशोधन हस्ताक्षरित नहीं हुआ है। 24 जून 2026 का परिपत्र और 23 जुलाई 2026 का जवाब, दोनों अब भी 34 दिनों की ही बात करते हैं। 2026 की गर्मियों में लक्ज़मबर्ग–बेटेमबर्ग (Bettembourg) रेल लाइन बंद रहने पर भी कोई अतिरिक्त छूट नहीं मिली। जब तक नया क़ानूनी पाठ प्रकाशित नहीं होता, अपने साल की योजना 34 दिनों के हिसाब से बनाएँ।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

यह लेख सामान्य जानकारी है, टैक्स सलाह नहीं। अपने मामले की पुष्टि फ़्रांस के टैक्स कार्यालय या लक्ज़मबर्ग के Administration des contributions directes (प्रत्यक्ष कर विभाग) से कर लें। स्रोत: फ़्रांस–लक्ज़मबर्ग टैक्स संधि, 20 मार्च 2018, प्रोटोकॉल का बिंदु 3 और 7 नवंबर 2022 का संशोधन; 16 जुलाई 2020 का आपसी समझौता (accord amiable); ACD का परिपत्र L.G. – Conv. D.I. n° 61, 24 जून 2026; impots.gouv.fr के दिशानिर्देश और फ़ॉर्म 2047 की व्याख्या (notice 2047); संसदीय प्रश्न n° 3216 और n° 4364 के जवाब (Chambre des Députés); सीमा-पार टेलीवर्क पर CCSS और CLEISS के पेज।