Можно ни дня не работать в США официально, не иметь грин-карты — и всё равно внезапно оказаться обязанным декларировать мировой доход в IRS. Виной тому Substantial Presence Test (тест существенного присутствия) — формула, по которой США определяет, стали ли вы налоговым резидентом США просто потому, что провели в стране больше дней, чем думали. Под удар попадают не только иммигранты: туристы, цифровые кочевники, студенты, обладатели рабочих виз и «сноуберды», курсирующие между странами, нередко переходят порог, сами того не замечая. Разберём, как считается тест, какие дни не учитываются и как законно остаться нерезидентом через closer connection exception.
Что такое Substantial Presence Test и почему это ловушка
В отличие от держателя грин-карты, который становится налоговым резидентом автоматически, для всех остальных IRS применяет математику. Если вы физически находились в США достаточно дней за трёхлетний период, вас признают резидентом для целей налогообложения — и тогда вы отчитываетесь перед IRS обо всём мировом доходе по форме 1040, а не только о доходе из источников в США (форма 1040-NR).
Коварство в том, что это «тест на подсчёт дней»: статус возникает не из вашего намерения, а из арифметики. Человек может приезжать в США на пару месяцев в год по работе или к семье — и за три года накопить достаточно дней, чтобы формально стать резидентом, даже не подозревая об этом.
Как считается тест: формула трёх лет
Чтобы тест вообще применялся, должны выполняться два условия одновременно:
- вы были в США не менее 31 дня в текущем году;
- сумма дней по взвешенной формуле за три года составляет 183 дня или больше.
Взвешенная формула считается так:
- все дни текущего года (× 1);
- 1/3 дней прошлого года;
- 1/6 дней позапрошлого года.
Распространённая ошибка — думать, что 183 дня считаются по одному текущему году. Это не так: порог считается по взвешенной трёхлетней сумме. Покажем на примере, как посчитать substantial presence test.
Пример. Вы провели в США 120 дней в 2026-м, 120 дней в 2025-м и 120 дней в 2024-м. Считаем: 120 + (120 ÷ 3 = 40) + (120 ÷ 6 = 20) = 180 дней. Это меньше 183 — вы НЕ резидент. Но добавьте всего несколько дней в текущем году, и вы пересечёте порог. Именно поэтому те, кто ездит «примерно одинаково» каждый год, оказываются на самой грани.
Важно: днём присутствия считается любой день, когда вы физически были в США в любой момент суток — даже несколько часов. Прилетели вечером — день засчитан.
Какие дни НЕ считаются в substantial presence test
IRS исключает из подсчёта несколько категорий дней — это и есть «дни, которые не учитываются»:
- Дни транзита. Если вы были в США менее 24 часов, следуя транзитом между двумя точками за пределами страны (например, пересадка в аэропорту), этот день не считается.
- Медицинские дни. Если вы не смогли выехать из-за внезапно возникшего заболевания, дни с начала болезни до отъезда не учитываются. Но если вы изначально приехали на лечение — исключение не действует.
- Регулярные коммьютеры из Канады и Мексики. Дни, когда вы регулярно (не от случая к случаю) ездите на работу в США, сохраняя дом в Канаде или Мексике.
- Exempt individuals — «освобождённые лица». Дни определённых обладателей виз вообще не идут в счёт (см. ниже).
Exempt individuals: студенты и преподаватели по визам F, J, M, Q
Это ключевая категория. Дни не считаются у студентов на визе F-1 (в течение первых пяти календарных лет), а также у преподавателей и стажёров на визе J-1 (два года из шести). Критично понимать: пять лет считаются суммарно за всё время, а не по каждой визе отдельно. Студент, отучившийся два года, уехавший и вернувшийся, исчерпывает льготу через три года новой учёбы, а не получает «новые пять лет».
Чтобы задокументировать освобождённый статус, exempt individuals подают форму 8843. Сама по себе неподача 8843 не делает дни автоматически засчитанными, но создаёт проблемы, если IRS усомнится в вашем статусе.
Closer connection exception (форма 8840): как остаться нерезидентом
Даже если по формуле вы перешли порог 183, есть законный выход — closer connection exception («исключение более тесной связи»). Оно позволяет остаться нерезидентом, если вы докажете, что ваш настоящий дом — в другой стране. Условия:
- в текущем году вы были в США менее 183 дней (если 183 и больше — исключение недоступно ни при каких связях);
- в течение всего года ваш налоговый дом (tax home) находился в другой стране;
- у вас более тесная связь с этой страной, чем с США (постоянное жильё, семья, банковские счета, водительские права, регистрация и т.д.);
- вы НЕ подавали на грин-карту и не предпринимали шагов к получению ПМЖ.
Чтобы заявить исключение, нужно подать форму 8840 (Closer Connection Exception Statement) к сроку подачи декларации. Если вы подаёте 1040-NR — приложите 8840 к ней; если декларацию подавать не обязаны — отправьте форму в сервисный центр IRS в Остине (Техас). Пропустите срок — и право на исключение можно потерять, если только не докажете уважительную причину «ясными и убедительными доказательствами». Поэтому ведите чёткий учёт дней и связей с домашней страной.
Частые вопросы
Как посчитать substantial presence test?
Сложите все дни в США за текущий год, прибавьте 1/3 дней прошлого года и 1/6 дней позапрошлого. Если сумма ≥ 183 и при этом в текущем году не менее 31 дня — вы налоговый резидент. Пример: 120 + 40 + 20 = 180 дней, это ниже порога.
Стану ли я налоговым резидентом США, если провёл X дней?
Если в текущем году вы пробыли 183 дня и больше — да, почти наверняка (и closer connection exception вам уже недоступно). Если меньше — всё зависит от взвешенной трёхлетней суммы и от наличия более тесной связи с другой страной.
Какие дни не считаются в тесте?
Дни транзита менее 24 часов, дни вынужденной болезни, дни регулярных коммьютеров из Канады/Мексики и дни exempt individuals (студенты F, преподаватели J и др.).
Что даёт форма 8840?
Это closer connection exception form 8840 — заявление о том, что у вас более тесная связь с другой страной, поэтому вас не следует считать налоговым резидентом США, несмотря на формальное прохождение теста. Подаётся ежегодно к сроку декларации.
Считаются ли дни прилёта и вылета?
Да. Любой день, когда вы физически были в США хотя бы часть суток, считается днём присутствия — включая день прилёта.
Коротко
Substantial Presence Test превращает обычные поездки в США в налоговый риск: статус резидента возникает из арифметики, а не из ваших планов. Считайте дни по взвешенной формуле, помните про порог 31 дня и 183, проверяйте, какие дни не учитываются, и при необходимости заявляйте closer connection exception через форму 8840. Главное — не упустить момент, когда вы подбираетесь к порогу. Удобнее всего отслеживать это автоматически: Tax Residency калькулятор LumoTravel считает substantial presence test по трёхлетней формуле и заранее предупреждает, сколько дней у вас осталось до того, как вы станете налоговым резидентом США.
Статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Правила IRS и сроки меняются, а в отдельных штатах действуют свои тесты резидентности. Перед подачей форм сверяйтесь с актуальными инструкциями IRS (irs.gov) и при необходимости обратитесь к налоговому специалисту.
